勞務(wù)派遣公司怎么繳納增值稅？
添加時(shí)間：2022-07-27 15:23:27
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在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，不少企業(yè)都通過大量的勞務(wù)派遣節(jié)約成本。
例如近日沖上熱搜榜的美團(tuán)，這類企業(yè)大量使用勞務(wù)派遣員工，那么給這類企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司，又應(yīng)如何繳納增值稅呢？
01
勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式
方法一：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法，稅率6%，計(jì)算繳納增值稅。
方法二：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 5%的征收率，按照差額納稅方法計(jì)算繳納增值稅。
政策一：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策二：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
02
總結(jié)
一般計(jì)稅方法：銷售額計(jì)稅基礎(chǔ)——取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額；銷項(xiàng)額＝銷售額×稅率6%
簡易計(jì)稅：銷售額計(jì)稅基礎(chǔ)——以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額；應(yīng)交增值稅＝銷售額×稅率5%
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
案例/解析
甲勞務(wù)派遣公司當(dāng)月產(chǎn)生1000萬元銷售額，如何繳納增值稅？
如果用一般計(jì)稅方法，按照6%的適用稅率。
計(jì)算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60萬元。（如果有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣）如果采用簡易計(jì)稅法差額納稅，假設(shè)1000萬銷售額的成本大概是550萬，那么實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅是：（1000萬-550 萬）/1.05 *0.05＝21.43萬元。（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）
